§ 148 Lhůta pro stanovení daně
DŘzákon č. 280/2009 Sb. · Díl 3 – Společná ustanovení pro nalézací řízení · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf stanovuje pravidla pro tzv. „promlčení daně“, tedy časový úsek, během kterého vám může finanční úřad daň vyměřit nebo doměřit. Základní lhůta jsou 3 roky a týká se všech daňových subjektů, kterým vzniká povinnost platit nebo přiznávat daň. Paragraf zároveň určuje, za jakých podmínek se tato lhůta prodlužuje, běží znovu od začátku, stavení se (přezastavuje) nebo kdy definitivně končí.
- Základní lhůta pro stanovení daně je 3 roky a počíná běžet dnem, kdy uplynul termín pro podání řádného daňového přiznání (řádného daňového tvrzení), případně dnem splatnosti daně.
- Pokud před vypršením lhůty podáte daňové přiznání, zahájí se daňová kontrola nebo obdržíte výzvu k podání přiznání, tříletá lhůta začíná běžet celá znovu ode dne daného úkonu.
- Lhůta se prodlužuje o 1 rok, pokud v posledních 12 měsících před jejím vypršením dojde např. k podání dodatečného daňového přiznání nebo k oznámení rozhodnutí o stanovení daně.
- Po dobu soudních řízení, trestního stíhání pro daňový trestný čin nebo vyřizování mezinárodní spolupráce daňová lhůta neběží (staví se).
- Absolutní maximální hranice pro stanovení daně je 10 let od jejího počátku, přičemž výjimkou jsou situace spojené s daňovými trestními činy a účinnou lítostí.
(1) Daň nelze stanovit po uplynutí lhůty pro stanovení daně, která činí 3 roky. Lhůta pro stanovení daně počne běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení, nebo v němž se stala daň splatnou, aniž by zde byla současně povinnost podat řádné daňové tvrzení.
(2) Lhůta pro stanovení daně se prodlužuje o 1 rok, pokud v posledních 12 měsících před uplynutím dosavadní lhůty pro stanovení daně došlo k
a) podání dodatečného daňového tvrzení nebo oznámení výzvy k podání dodatečného daňového tvrzení, pokud tato výzva vedla k doměření daně,
b) oznámení rozhodnutí o stanovení daně,
c) zahájení řízení o mimořádném opravném nebo dozorčím prostředku,
d) oznámení rozhodnutí ve věci opravného nebo dozorčího prostředku, nebo
e) oznámení rozhodnutí o prohlášení nicotnosti rozhodnutí o stanovení daně.
(3) Byla-li před uplynutím lhůty pro stanovení daně zahájena daňová kontrola, podáno řádné daňové tvrzení nebo oznámena výzva k podání řádného daňového tvrzení, běží lhůta pro stanovení daně znovu ode dne, kdy byl tento úkon učiněn.
(4) Lhůta pro stanovení daně neběží po dobu
a) řízení, které je v souvislosti se stanovením daně vedeno před soudem ve správním soudnictví a před Ústavním soudem,
b) řízení o otázce, o níž je příslušný rozhodnout soud a která je nezbytná pro správné stanovení daně,
c) trestního stíhání pro daňový trestný čin související s touto daní,
d) od zmeškání odvolací lhůty proti rozhodnutí o stanovení daně až do oznámení rozhodnutí o jejím navrácení v předešlý stav,
e) od marného uplynutí úložní doby až do dne doručení rozhodnutí, kterým je prohlášena neúčinnost doručení rozhodnutí vydaného v nalézacím řízení, nebo
f) ode dne odeslání žádosti o mezinárodní spolupráci při správě daní až do dne obdržení odpovědi na tuto žádost nebo do dne odeslání oznámení o ukončení mezinárodní spolupráce při správě daní v dané věci.
(5) Lhůta pro stanovení daně končí nejpozději uplynutím 10 let od jejího počátku podle odstavce 1.
(6) V důsledku jednání, které bylo předmětem pravomocného rozhodnutí soudu o spáchání daňového trestného činu, lze daň stanovit do konce druhého roku následujícího po roce, v němž nabylo rozhodnutí soudu právní moci, bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně. Daň lze takto stanovit i v případě, že se tohoto jednání dopustila osoba odlišná od daňového subjektu, a toto jednání má přímý dopad na daň daňového subjektu.
(7) Pokud daňový subjekt podá daňové tvrzení a současně tvrzenou daň včetně jejího příslušenství uhradí s cílem dosáhnout zániku trestnosti daňového trestného činu z důvodu účinné lítosti nebo v souvislosti s uplatněním jiného opatření k odstranění nebo zmírnění škodlivých následků trestného činu, lze daň stanovit bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně.