§ 38i Opravy na dani z příjmů ze závislé činnosti vybírané srážkou formou záloh
ZDPzákon č. 586/1992 Sb. · Hlava II – Správa daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti odváděné plátcem daně · znění od 1. 8. 2026
Tento paragraf stanovuje pravidla pro zaměstnavatele (plátce daně) a zaměstnance (poplatníky), jak postupovat při opravách chyb u záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a u daňového bonusu. Řeší případy, kdy byla v průběhu roku sražena daň či záloha v nesprávné výši nebo byl vyplacen jiný daňový bonus, než jaký náležel. Pravidla se liší podle toho, zda k chybě došlo zaviněním zaměstnavatele nebo zaměstnance a jaké lhůty od vzniku chyby uplynuly.
- Pokud zaměstnavatel srazil vyšší zálohu nebo vyplatil nižší měsíční daňový bonus, vrátí zaměstnanci rozdíl před uplynutím lhůty pro podání vyúčtování a o tuto částku si sníží nejbližší odvod záloh finančnímu úřadu (správci daně).
- Při srážce vyšší daně nebo vyplacení nižšího bonusu až do 2 let od lhůty pro vyúčtování musí zaměstnavatel nejprve vrátit rozdíl zaměstnanci, o částku snížit odvod záloh a následně může podat dodatečné vyúčtování.
- Pokud zaměstnavatel srazil nižší zálohu nebo vyplatil vyšší měsíční bonus, může rozdíl srazit zaměstnanci ze mzdy do lhůty pro podání vyúčtování a o vybranou částku zvýšit nejbližší odvod záloh.
- Chybu zaviněnou zaměstnavatelem (dlužnou daň či přeplacený bonus) lze srazit ze mzdy zaměstnance do 2 let od konce lhůty pro podání vyúčtování, a to i v případě, že zaměstnanec podal daňové přiznání a nebylo mu provedeno roční zúčtování.
- Chybu zaviněnou zaměstnancem srazí zaměstnavatel ze mzdy i s úrokem z prodlení po dohodě se zaměstnancem, nebo tuto skutečnost i s doklady oznámí finančnímu úřadu do konce následujícího měsíce a informuje o tom zaměstnance.
(1) Poplatníkovi, kterému byla sražena záloha vyšší, než je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen měsíční daňový bonus nižší, než měl být, vrátí plátce daně vzniklý rozdíl, pokud neuplynula lhůta pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za toto zdaňovací období. O vrácenou částku na záloze nebo o dodatečně vyplacenou částku na měsíčním daňovém bonusu sníží plátce daně nejbližší odvod záloh správci daně.
(2) Poplatníkovi, kterému byla sražena daň vyšší, než je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen daňový bonus nižší, než měl být, vrátí plátce daně vzniklý rozdíl, pokud neuplynuly 2 roky od konce lhůty pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období, v němž rozdíl vznikl. Plátce daně je povinen nejdříve vrátit tento rozdíl a poté může podat dodatečné vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti. O tento vrácený rozdíl sníží plátce daně nejbližší odvod záloh správci daně. Jinak má poplatník, kterému nebylo provedeno roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, možnost uplatnit nárok na vzniklý rozdíl v daňovém přiznání.
(3) Poplatníkovi, kterému byla sražena záloha nižší, než je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen měsíční daňový bonus vyšší, než měl být, může plátce daně srazit vzniklý rozdíl ze mzdy, pokud neuplynula lhůta pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za toto zdaňovací období. O dodatečně vybranou částku na záloze nebo na měsíčním daňovém bonusu zvýší plátce daně nejbližší odvod záloh správci daně.
(4) Dlužnou částku na dani nebo neoprávněně vyplacenou částku na daňovém bonusu, která vznikla zaviněním plátce daně, může srazit plátce daně ze mzdy poplatníka, pokud neuplynuly 2 roky od konce lhůty pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období, v němž rozdíl vznikl. U poplatníka, kterému nebylo provedeno roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, může plátce daně v této lhůtě srazit dlužnou částku na záloze nebo přeplacenou částku na měsíčním daňovém bonusu, a to i v případě, že poplatník podal za toto zdaňovací období daňové přiznání.
(5) V případě, kdy dlužná částka na dani nebo neoprávněně vyplacená částka na daňovém bonusu vznikla zaviněním poplatníka, plátce daně
a) srazí po dohodě s poplatníkem tuto částku ze mzdy poplatníka spolu s úrokem z prodlení, pokud u plátce daně neuplynula lhůta pro stanovení daně, a je povinen tuto částku uhradit, nebo
b) oznámí tuto skutečnost správci daně do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém ji zjistil a současně předloží správci daně doklady potřebné k vybrání vzniklého rozdílu; nesplní-li tyto povinnosti, je povinen tuto částku uhradit.
(6) Plátce daně je povinen o podání oznámení podle odstavce 5 písm. b), které učinil u svého správce daně, současně informovat poplatníka.