§ 98 Pomůcky a sjednání daně
DŘzákon č. 280/2009 Sb. · Díl 4 – Průběh řízení · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf řeší situaci, kdy berní úřad (správce daně) nemůže určit vaši daň běžným prověřováním vašich dokladů, protože jste nesplnili své povinnosti při dokazování. V takovém případě vám úřad určí daň náhradním způsobem – buď podle takzvaných pomůcek, nebo s vámi daň sjedná. Týká se všech daňových subjektů, které nedokáží úřadu dostatečně prokázat svá daňová tvrzení.
- Pokud nesplníte povinnost při dokazování a daň nelze stanovit běžným postupem, správce daně ji určí podle pomůcek i bez vaší spolupráce.
- Při určování daně podle pomůcek musí úřad vzít v úvahu i zjištěné okolnosti, které jsou pro vás výhodné, ačkoliv jste je sami neuplatnili.
- Jako pomůcky úřad využívá například nezpochybněné důkazy, podaná vysvětlení, porovnání s jinými srovnatelnými podnikateli nebo své vlastní poznatky.
- Pokud nelze daň spolehlivě určit ani podle pomůcek, správce daně s vámi výši daně sjedná a sepíše o tom protokol.
- Rozhodnutí o sjednané dani je součástí protokolu a nelze proti němu podat opravné prostředky (odvolání).
(1) Nesplní-li daňový subjekt při dokazování jím uváděných skutečností některou ze svých zákonných povinností, a v důsledku toho nelze daň stanovit na základě dokazování, správce daně stanoví daň podle pomůcek, které má k dispozici nebo které si obstará, a to i bez součinnosti s daňovým subjektem. Uplatnění tohoto postupu při stanovení daně se uvede ve výroku rozhodnutí.
(2) Stanoví-li správce daně daň podle pomůcek, přihlédne také ke zjištěným okolnostem, z nichž vyplývají výhody pro daňový subjekt, i když jím nebyly uplatněny.
(3) Pomůckami jsou zejména
a) důkazní prostředky, které nebyly správcem daně zpochybněny,
b) podaná vysvětlení,
c) porovnání srovnatelných daňových subjektů a jejich daňových povinností,
d) vlastní poznatky správce daně získané při správě daní.
(4) Neprokázal-li daňový subjekt svá tvrzení vztahující se k jeho daňové povinnosti, a daň nelze dostatečně spolehlivě stanovit ani podle pomůcek, které má správce daně k dispozici, správce daně s daňovým subjektem daň sjedná. Sjednání daně se zaprotokoluje a výše sjednané daně se uvede v rozhodnutí, které má náležitosti rozhodnutí o stanovení daně a které je součástí tohoto protokolu; proti tomuto rozhodnutí nelze uplatnit opravné prostředky.