§ 37a Základ daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Oddíl 1 – Základ daně a výpočet daně · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf řeší, jak správně spočítat základ daně z přidané hodnoty (DPH) při finálním dodání zboží nebo poskytnutí služby, pokud jste předem přijali zálohu (úplatu) a přiznali z ní daň. Týká se platců DPH, kteří účtují o zálohách a následném vyúčtování. Stanovuje pravidla pro výpočet doplatku nebo přeplatku a určení správné sazby daně a měnového kurzu.
- Základem daně při konečném vyúčtování je rozdíl mezi celkovým základem daně za celou zakázku a součtem základů daně z dříve přijatých záloh.
- Pokud je tento rozdíl kladný (doplatek), použije se na něj sazba daně a měnový kurz platný v den uskutečnění finálního zdanitelného plnění.
- Pokud je tento rozdíl záporný (přeplatek), použije se sazba daně a měnový kurz, které byly uplatněny při přiznání daně z přijatých záloh.
- Při záporném rozdílu a použití různých sazeb daně u záloh se stejné sazby uplatní na tu část zálohy, která vytvořila nebo navýšila tento záporný rozdíl.
- Stejný postup jako u různých sazeb daně se použije i v případě, že byly při přijetí záloh použity různé kurzy pro přepočet cizí měny.
(1) Základem daně při uskutečnění zdanitelného plnění v případě, že vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění, je rozdíl mezi základem daně podle § 36 odst. 1 a souhrnem základů daně podle § 36 odst. 2.
(2) Je-li základ daně vypočtený podle odstavce 1
a) kladný, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění sazba daně a kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu platné ke dni uskutečnění zdanitelného plnění,
b) záporný, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění sazba daně a kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu, které byly uplatněny při přiznání daně z úplaty přijaté přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění.
(3) V případě, že základ daně podle odstavce 1 je záporný a pro výpočet daně při přijetí úplat přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění byly uplatněny různé sazby daně, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění tytéž sazby daně, a to pro tu část z přijaté úplaty, kterou vznikl nebo byl navýšen kladný rozdíl mezi souhrnem základů daně podle § 36 odst. 2 a základem daně podle § 36 odst. 1; obdobně se postupuje, byly-li uplatněny různé kurzy pro přepočet cizí měny na českou měnu.