§ 40
Vyhl. 500vyhláška č. 500/2002 Sb. · Hlava V – Uspořádání a obsahové vymezení přehledu o peněžních tocích · znění od 1. 1. 2024
Tento paragraf definuje, co se pro účely účetnictví považuje za peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty, a určuje pravidla pro jejich vykazování. Týká se podnikatelů účtujících v soustavě podvojného účetnictví, kteří sestavují přehled o peněžních tocích a přílohu v účetní závěrce. Vysvětluje také, jak s těmito položkami zacházet při převodech a jak prokazovat jejich návaznost na rozvahu.
- Za peněžní prostředky se považují peníze v hotovosti, ceniny, peněžní prostředky na účtu včetně přečerpání účtu a případně účtová skupina 26.
- Peněžní ekvivalenty jsou krátkodobý likvidní finanční majetek snadno směnitelný za známou částku peněz bez předpokladu významných změn hodnoty, jako jsou úložky s výpovědní lhůtou nejvýše 3 měsíce nebo likvidní cenné papíry k obchodování na veřejném trhu.
- Vzájemné převody mezi jednotlivými položkami peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů se do přehledu o peněžních tocích nepromítají.
- Účetní jednotka musí v příloze uvést zahrnované položky nebo přijatou zásadu pro určování obsahu peněžních prostředků a ekvivalentů a popsat i případné změny této zásady oproti předchozímu období včetně účinků.
- V přehledu o peněžních tocích je nutné prokázat soulad mezi vykazovanými částkami peněžních prostředků a ekvivalentů a odpovídajícími položkami v rozvaze.
(1) Za peněžní prostředky se považují peníze v hotovosti včetně cenin (účtová skupina 21), peněžní prostředky na účtu včetně přečerpání účtu (účtová skupina 22), případně účtová skupina 26.
(2) Peněžními ekvivalenty se rozumí krátkodobý likvidní finanční majetek, který je snadno a pohotově směnitelný za předem známou částku peněžních prostředků a u tohoto majetku se nepředpokládají významné změny hodnoty v čase. Za peněžní ekvivalenty se považují například peněžní úložky s nejvýše tříměsíční výpovědní lhůtou a likvidní cenné papíry k obchodování na veřejném trhu.
(3) Převody v rámci jednotlivých položek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů se nepromítají do přehledu o peněžních tocích.
(4) Účetní jednotka uvede v příloze buď položky zahrnované do peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů nebo uplatňovanou zásadu přijatou pro určování obsahu peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů. Účetní jednotka dále v příloze uvede změnu uplatňované zásady včetně změny v modelu, konstrukci a obsahové náplni ukazatelů oproti předchozímu účetnímu období včetně pravděpodobných účinků.
(5) Účetní jednotka prokáže soulad mezi částkami peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v přehledu o peněžních tocích a mezi odpovídajícími položkami vykazovanými v rozvaze.