§ 41
Vyhl. 500vyhláška č. 500/2002 Sb. · Hlava V – Uspořádání a obsahové vymezení přehledu o peněžních tocích · znění od 1. 1. 2024
Tento paragraf vysvětluje, jakým způsobem se sestavuje přehled o peněžních tocích (výkaz cash flow) a definuje jeho jednotlivé části. Týká se účetních jednotek z řad podnikatelů, kteří účtují v podvojném účetnictví a tento přehled sestavují. Vymezuje, co přesně spadá pod provozní, investiční a finanční činnost firmy.
- Pohyby peněz (peněžní toky) z provozní, investiční a finanční činnosti se v přehledu uvádějí samostatně a nesmí se vzájemně započítávat (nekompenzují se).
- Pokud účetní jednotka udělala výjimku a peněžní toky vzájemně započetla, musí to uvést v příloze v účetní závěrce.
- Provozní činnost představuje hlavní výdělečné podnikání a všechny další činnosti, které nepatří do investic ani financí.
- Investiční činnost zahrnuje nákup a prodej dlouhodobého majetku a poskytování úvěrů, zápůjček či výpomocí, které nejsou provozní činností.
- Finanční činnost tvoří činnosti, které mění výši a složení vlastního kapitálu a dlouhodobých i krátkodobých dluhů (závazků).
(1) Peněžní toky z provozních, investičních nebo finančních činností se uvádějí v přehledu o peněžních tocích nekompenzované. Případné výjimky z tohoto ustanovení účetní jednotka uvede v příloze.
(2) Provozní činností se rozumí základní výdělečné činnosti účetní jednotky a ostatní činnosti účetní jednotky, které nelze zahrnout mezi investiční nebo finanční činnosti.
(3) Investiční činností se rozumí pořízení a prodej dlouhodobého majetku, popřípadě činnost související s poskytováním úvěrů, zápůjček a výpomocí, které nejsou považovány za provozní činnost.
(4) Finanční činností se rozumí taková činnost, která má za následek změny ve velikosti a složení vlastního kapitálu a dlouhodobých, popřípadě i krátkodobých závazků.