§ 34b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
ZDPzákon č. 586/1992 Sb. · Část třetí – Společná ustanovení · znění od 1. 8. 2026
Tento paragraf určuje, které konkrétní výdaje (náklady) si můžete jako podnikatel odečíst od základu daně v rámci odpočtu na podporu výzkumu a vývoje. Týká se všech poplatníků, kteří realizují projekt výzkumu a vývoje a chtějí na něj uplatnit daňové zvýhodnění. Výslovně také vymezuje výdaje, které do tohoto odpočtu zahrnout nelze.
- Do odpočtu lze zahrnout jen výdaje na výzkumné, vývojové, konstrukční či výpočetní práce, návrhy technologií nebo výrobu prototypu vynaložené až ode dne podání oznámení o záměru.
- Uplatňované výdaje musí sloužit k dosažení, zajištění a udržení příjmů a musíte je v účetnictví či daňové evidenci vést odděleně od ostatních výdajů.
- Do odpočtu nesmíte zahrnout výdaje, na které jste dostali byť jen částečnou podporu z veřejných zdrojů (například dotaci).
- Běžné služby a licenční poplatky do odpočtu nepatří, výjimkou jsou například vybrané služby a nehmotné výsledky pořízené od veřejných vysokých škol nebo výzkumných organizací.
- Pokud výdaje souvisí s projektem výzkumu a vývoje pouze zčásti, můžete do odpočtu zahrnout výhradně jejich poměrnou část.
(1) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu se rozumí výdaje (náklady), které
a) poplatník vynaložil ode dne podání oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje při realizaci projektu výzkumu a vývoje na
1. experimentální či teoretické práce,
2. projekční a konstrukční práce,
3. výpočty,
4. návrhy technologií,
5. výrobu funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části související s realizací projektu výzkumu a vývoje,
b) jsou výdaji (náklady) na dosažení zajištění a udržení příjmů a
c) jsou evidovány odděleně od ostatních výdajů (nákladů).
(2) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu nejsou
a) výdaje (náklady), na něž byla byť jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů,
b) výdaje (náklady) na služby, s výjimkou výdajů (nákladů) na
1. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory, a to v podobě činností uvedených v odstavci 1 písm. a),
2. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které spočívají v ověření nebo prokázání toho, že výsledek výzkumu a vývoje splňuje požadavky stanovené právními předpisy, pokud výdaje na ověření nebo prokázání nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka,
3. úplatu u finančního leasingu hmotného movitého majetku, která souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje,
c) licenční poplatky,
d) výdaje (náklady) na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob s výjimkou těch, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory.
(3) Pokud výdaje (náklady) podle odstavce 1 souvisejí s realizací projektů výzkumu a vývoje pouze zčásti, zahrnují se do výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pouze jejich poměrné části.