§ 34a Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje
ZDPzákon č. 586/1992 Sb. · Část třetí – Společná ustanovení · znění od 1. 8. 2026
Tento paragraf stanovuje pravidla pro výpočet daňového odpočtu na podporu výzkumu a vývoje pro podnikatele a firmy. Výše odpočtu se odvíjí od toho, zda uznatelné výdaje v daném období nepřekročí nastavený finanční limit. Umožňuje odečíst vyšší procento výdajů do stanovené hranice a nižší procento nad ní.
- Výše odpočtu činí 150 % z výdajů na výzkum a vývoj do limitu 50 000 000 Kč a 100 % z části výdajů, která tento limit převyšuje.
- Pokud jste součástí odpočtového celku (skupiny provázaných poplatníků), posuzuje se hranice 50 000 000 Kč souhrnně za všechny tyto poplatníky za období končící ve stejném kalendářním roce.
- U společně ovládaných firem v rámci odpočtového celku se do společného limitu započítává pouze poměrná část výdajů odpovídající majetkovému podílu.
- Pokud trvá vaše zdaňovací období nebo období pro daňové přiznání méně či více než 12 měsíců a nejste součástí odpočtového celku, limit 50 000 000 Kč se poměrně přepočítá podle přesného počtu dnů.
- Příslušnost k odpočtovému celku se posuzuje vždy k poslednímu dni daného období.
(1) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje činí součet
a) 150 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která nepřevyšuje limit pro použití zvýšené sazby odpočtu na podporu výzkumu a vývoje, a
b) 100 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která převyšuje limit pro zvýšenou sazbu odpočtu na podporu výzkumu a vývoje.
(2) Limit pro použití zvýšené sazby odpočtu podle odstavce 1 písm. a) činí 50 000 000 Kč.
(3) Je-li poplatník součástí odpočtového celku, posuzuje se dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) souhrnně za všechny poplatníky, kteří jsou součástí stejného odpočtového celku, a to za období, která končí ve stejném kalendářním roce. Skutečnost, zda je poplatník součástí odpočtového celku, se posuzuje k poslednímu dni jeho období.
(4) Je-li součástí odpočtového celku poplatník, který je společně ovládán osobou, která není součástí tohoto odpočtového celku, zohlední se při posouzení dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) pouze poměrná část výdajů vynaložených tímto poplatníkem vypočítaná podle součtu výší podílů na základním kapitálu, které v tomto společně ovládaném poplatníkovi mají poplatníci, kteří jsou součástí odpočtového celku. Je-li součástí odpočtového celku poplatník, který je ovládán společně ovládaným poplatníkem podle věty první, zohlední se při posouzení dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) část výdajů vynaložených tímto poplatníkem ve stejném poměru jako u společně ovládaného poplatníka podle věty první. Pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje zachází poplatník, který je společně ovládanou osobou, s částí výdajů podle vět první a druhé, jako by ve vztahu k této části byl samostatným poplatníkem.
(5) Je-li období poplatníka, který není součástí odpočtového celku, kratší nebo delší než 12 měsíců, limit pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) se poměrně sníží nebo zvýší v poměru odpovídajícím počtu dnů, o které je období kratší nebo delší. Tento upravený limit se vypočte jako násobek
a) podílu počtu dnů, po které trvá období, a čísla 365, který se zaokrouhlí na 4 desetinná místa, a
b) limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a).
(6) Obdobím se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí
a) zdaňovací období, nebo
b) období, za které se podává daňové přiznání.