§ 79 Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Díl 10 – Odpočet daně · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf řeší, kdy a za jakých podmínek si nový plátce DPH může dodatečně uplatnit nárok na odpočet daně u nákupů, které pořídil ještě předtím, než se plátcem stal. Týká se podnikatelů (osob povinných k dani), kteří se čerstvě stali plátci DPH, a také plátců, na které přešlo jmění při přeměně právnické osoby. Smyslem je umožnit nárok na odpočet u majetku a služeb, které podnikatel stále vlastní nebo je použil k určeným činnostem.
- Odpočet daně si můžete uplatnit u majetku pořízeného v posledních 12 měsících před stáním se plátcem, pokud je ke dni stání se plátcem stále součástí vašeho obchodního majetku.
- U rozestavěného dlouhodobého majetku lze nárok uplatnit na věci a služby nakoupené až 60 měsíců zpětně, pokud byl tento majetek uveden do provozu v posledních 12 měsíců před registrací k DPH nebo až poté.
- Vrátit DPH lze i z nákupů za posledních 6 měsíců, které sice nemáte v majetku, ale použili jste je k vývozu zboží osvobozenému od daně.
- Nárok na odpočet vzniká i u vybraného plnění pořízeného před registrací, u kterého nebylo možné dříve uplatnit nárok na vrácení daně z důvodu nesplnění minimální délky období nebo kvůli včasnému stání se plátcem.
- Tento nárok se uplatňuje v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém jste se stali plátci DPH, přičemž způsob a rozsah výpočtu odpočtu upravují jiná ustanovení zákona.
- Nárok na odpočet daně nelze uplatnit u plnění, ze kterých už vznikl nárok na vrácení daně nebo nárok na vrácení částky podle jiných ustanovení.
(1) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, pokud
a) se toto plnění uskutečnilo v období zahrnujícím 12 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, a
b) je toto plnění ke dni, kdy se tato osoba stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku.
(2) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně rovněž u přijatého zdanitelného plnění, pokud
a) se dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečnily v období zahrnujícím 60 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem,
b) se dodané zboží nebo poskytnutá služba staly součástí nedokončeného dlouhodobého majetku a tento majetek je uveden do stavu způsobilého k užívání
1. v období zahrnujícím 12 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, nebo
2. nejdříve ke dni, kdy se stala plátcem, a
c) majetek, jehož se zboží nebo služba staly součástí, je ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku.
(3) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně rovněž u přijatého zdanitelného plnění, které není ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku, pokud v období zahrnujícím 6 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, toto plnění přijala a použila jej k vývozu zboží, který je osvobozen od daně.
(4) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně rovněž u přijatého zdanitelného plnění, pokud
a) toto plnění pořídila přede dnem, kdy se stala plátcem,
b) toto plnění není ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku a
c) měla by u tohoto plnění nárok na vrácení daně podle § 82a, 83 nebo 83a, který nemohla uplatnit, neboť pro uplatnění nároku na vrácení daně nesplnila podmínku minimální délky období pro uplatnění vrácení daně, nebo protože se plátcem stala dříve, než jej mohla uplatnit.
(5) Plátce má za obdobných podmínek jako podmínek podle odstavců 1 až 4 nárok na odpočet daně v případě jmění převáděného nebo přecházejícího při přeměně právnické osoby nabytého od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem ke dni předcházejícímu dni zápisu přeměny do veřejného rejstříku nebo obdobné evidence podle právních předpisů jiného státu. Tento nárok lze uplatnit za zdaňovací období, do něhož spadá den tohoto zápisu. V tomto daňovém přiznání uvede plátce rovněž hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která uskutečnila osoba povinná k dani, která nebyla plátcem, v příslušném kalendářním roce.
(6) Nárok na odpočet daně podle odstavců 1 až 5 se uplatní způsobem, v rozsahu a za podmínek stanovených v § 72 až 78d. Pro výpočet částky nároku na odpočet daně u dlouhodobého majetku se přiměřeně použije § 78d odst. 2.
(7) Nárok na odpočet daně podle odstavců 1 až 4 lze uplatnit za zdaňovací období, do něhož spadá den, kdy se osoba povinná k dani stala plátcem. V daňovém přiznání uvede plátce, který byl bezprostředně předtím, než se stal plátcem, v režimu pro malé podniky, rovněž hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která uskutečnil v příslušném kalendářním roce.
(8) Plátce nemá nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění podle odstavců 1 až 5, pokud mu z tohoto plnění vznikl nárok na vrácení částky podle § 79d nebo nárok na vrácení daně.