§ 74 Oprava odpočtu daně
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Díl 10 – Odpočet daně · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf stanovuje pravidla pro kupující (odběratele), kteří jsou plátci DPH a potřebují upravit původně uplatněný odpočet daně. Určuje, kdy musíte vrátit státu část dříve uplatněného odpočtu (snížit ho) a kdy naopak máte právo si odpočet zvýšit. Týká se to i situací při zaplacení záloh, ze kterých nedošlo k obchodu, nebo při nepoužití jednoúčelových poukazů.
- Pokud zjistíte důvody pro snížení odpočtu daně, máte povinnost uplatněný odpočet snížit v tom zdaňovacím období, kdy jste se o těchto skutečnostech dozvěděli nebo dozvědět měli a mohl.
- Musíte vrátit odpočet z dříve zaplacené zálohy, pokud se do 3 let dozvíte, že se obchod neuskuteční, záloha vám nebyla vrácena ani použita na jiné plnění.
- Odpočet musíte vrátit i u jednoúčelového poukazu (poukaz opravňující k odběru konkrétního zboží nebo služby), pokud ho do 3 let nevyužijete k nákupu ani ho dále nepřevedete.
- Pokud máte nárok na zvýšení odpočtu daně, můžete ho provést nejdříve za období, kdy vám byl doručen opravný daňový doklad, nejpozději však do konce druhého kalendářního roku následujícího po roce opravy.
- Snížení nebo zvýšení odpočtu musíte prokázat opravným daňovým dokladem, jiným souvisejícím dokladem nebo jiným způsobem.
(1) Pokud se plátce, pro něhož se uskutečnilo, nebo mělo být uskutečněno plnění, ve lhůtě pro opravu základu daně dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl, že nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně, na základě kterých dojde ke snížení uplatněného odpočtu daně, je povinen uplatněný odpočet daně snížit. To neplatí, pokud plátce provedl opravu odpočtu daně podle odstavce 2 nebo 3. Opravu odpočtu daně plátce prokazuje opravným daňovým dokladem nebo jiným dokladem souvisejícím s opravou, popřípadě jiným způsobem.
(2) Uplatnil-li plátce odpočet daně z částky úplaty poskytnuté před uskutečněním zdanitelného plnění a ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém mohl nárok na odpočet daně z poskytnuté úplaty uplatnit nejdříve, se dozvěděl nebo dovědět měl a mohl, že dané zdanitelné plnění se neuskuteční a úplata není vrácena, ani použita na úhradu jiného plnění, je povinen provést opravu odpočtu daně.
(3) Uplatnil-li plátce odpočet daně ze zdanitelného plnění spočívajícího v převodu jednoúčelového poukazu a ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém mohl nárok na odpočet daně z tohoto zdanitelného plnění uplatnit nejdříve, se dozvěděl nebo dovědět měl a mohl, že tento poukaz nepoužije jako úplatu za skutečné předání zboží nebo poskytnutí služby, ani jej nepřevede, je povinen provést opravu odpočtu daně.
(4) Opravu odpočtu daně podle odstavců 1 až 3 plátce provede za zdaňovací období, ve kterém se o skutečnostech rozhodných pro tuto opravu dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl.
(5) V případě přijetí zdanitelného plnění, u kterého je základ daně podle § 37a záporný, je plátce původně uplatněný odpočet daně povinen snížit za zdaňovací období, ve kterém se o skutečnostech rozhodných pro tuto opravu dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl.
(6) Zjistil-li plátce, pro něhož se uskutečnilo plnění, že ve lhůtě pro opravu základu daně nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně, na základě kterých dojde ke zvýšení uplatněného odpočtu daně, je oprávněn uplatněný odpočet daně zvýšit. Tuto opravu odpočtu daně je plátce oprávněn provést nejdříve za zdaňovací období, ve kterém mu byl doručen opravný daňový doklad. Tuto opravu odpočtu daně nelze provést po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém se oprava základu daně jako samostatné zdanitelné plnění považuje za uskutečněné.
(7) Byl-li plátci doručen opravný daňový doklad podle § 45 odst. 5, je oprávněn provést opravu odpočtu daně, pokud u původně uplatněného odpočtu ještě neuplynula lhůta pro uplatnění nároku na odpočet daně.